产品制造过程是由一系列的加工步骤所组成。

在这类生产中,从原料投入到产品制成,中间要经过若干生产步骤的逐步加工,前面各步骤生产的都是半成品,只有最后步骤生产的才是产成品,下一步骤的成本中的“直接材料”包括从上一步骤转入的半成品成本,而上一步骤的半成品成本中不仅仅包括上一步骤的直接材料,还包括上一步骤的直接人工和制造费用等;

因此,为了加强对各生产步骤成本的管理,更真实反映产成品最终耗用的“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”的真实比例关系,需要通过成本还原,把产成品的成本还原成各个成本项目的真实成本。